Декларация о доходе от аренды (GMSI) 2026: освобождение, фиксированная ставка против фактических расходов

Доходы, полученные от сдачи недвижимости в аренду, облагаются налогом в соответствии с Законом о подоходном налоге как Доход от недвижимого имущества (GMSİ). Благодаря системе Готовой декларации Налогового управления, декларации налогоплательщиков подготавливаются заранее и представляются на их утверждение.

Готовая декларация: доступ и процесс

Доступ к системе возможен тремя способами:

• Пароль интерактивной налоговой инспекции, полученный в налоговой инспекции
• Подтверждение личности через интернет-банкинг
• Пароль E-Devlet

После входа в систему система перечисляет доходы от аренды, приписываемые вам за соответствующий период (особенно арендную плату за рабочие места с удержанием налога) в готовом виде. Если есть недостающий доход, он добавляется, выбирается метод расходов и утверждается декларация.

Лимиты освобождения и декларирования

Период	Освобождение от арендной платы за жилье	Лимит декларирования арендной платы за рабочее место с удержанием налога
2024 (декларируется в марте 2025 г.)	33 000 турецких лир	230 000 турецких лир
2025 (декларируется в марте 2026 г.)	47 000 турецких лир	330 000 турецких лир
2026 (декларируется в марте 2027 г.)	58 000 турецких лир	—

Освобождение от арендной платы за жилье: Часть годового дохода от аренды жилья до этой суммы освобождается от налога. Остальная часть облагается налогом. Существуют определенные условия для получения освобождения (например, отсутствие коммерческого дохода).

Метод расходов: фиксированная сумма или фактическая?

Метод фиксированной суммы расходов

15% от валовой выручки (в течение многих лет эта ставка составляла 25%, затем она изменилась — тариф GİB следует проверять каждый период) вычитается непосредственно в качестве фиксированных расходов. Документ не требуется. Просто, быстро, но невыгодно, если ваши фактические расходы высоки.

Метод фактических расходов

Вычитаются фактические расходы, связанные с недвижимостью. Вычитаемые статьи:

• Капитальный ремонт, такой как лифты, облицовка, внешний фасад
• Гербовый сбор по договору аренды
• Процентная часть кредита, взятого на жилье
• Ежегодные взносы
• Страховая премия по имуществу
• Амортизация (ежегодно 2%)
• Налог на имущество, уплачиваемый муниципалитету

Однако при выборе метода фактических расходов часть этих расходов, соответствующая сумме освобождения от арендной платы за жилье, не может быть вычтена из налога. Сумма вычитаемых расходов рассчитывается по следующей формуле:

Вычитаемые расходы = Общие расходы × ((Общая выручка − Освобождение от арендной платы за жилье) ÷ Общая выручка)

Численный пример

За 2025 год годовая арендная плата за жилье в размере 120 000 турецких лир, фактические расходы в размере 40 000 турецких лир:

• Общая выручка: 120 000 турецких лир
• Освобождение: 47 000 турецких лир → Остаток: 73 000 турецких лир
• Вычитаемые расходы: 40 000 × (73 000 ÷ 120 000) = 24 333 турецких лиры
• Налогооблагаемый чистый доход: 73 000 − 24 333 = 48 667 турецких лир

Арендная плата в иностранной валюте

Если доход от аренды получен в иностранной валюте, валовая выручка конвертируется в турецкие лиры на основе курса покупки иностранной валюты Центрального банка Турецкой Республики на дату получения. Для каждого платежа используется отдельный курс; средний курс недействителен, действителен курс дня получения.

Арендная плата за рабочее место с удержанием налога

При аренде рабочих мест арендатор (коммерческое предприятие) обычно удерживает 20% налога у источника. Обязательство по декларированию отсутствует, если доход от аренды рабочего места с удержанием налога остается ниже определенного лимита — налог уже считается удержанным. Для периода 2025 года этот лимит составляет 330 000 турецких лир.

Штраф за неполную декларацию

• За незадекларированный или неполностью задекларированный доход от аренды — штраф за потерю налога (50–100% от неуплаченного налога)
• Проценты за просрочку (ежемесячно)
• Штраф за нарушение
• В случае повторных нарушений может подпадать под действие серьезных налоговых санкций

Периоды декларирования — март. Он утверждается через Готовую декларацию с использованием электронной подписи или пароля Интерактивной налоговой инспекции. Если дата пропущена, ее можно задекларировать с положениями о раскаянии.